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最低稅負制下,醫師財富如何正確〝輕稅移轉〞?
.類別 : 本會主筆團專欄
.建立日期 : 97/07/15
  .使用權限 : 一般性
.資料來源 : 秘書處
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順子紅燈右轉,被警察攔下來。 警察:難道你沒看到紅燈嗎? 順子:有啊,我只是沒看到你。 警察:^%$#%^&&……。 很多時候,“法律”就像是躲在角落的警察。讓你幾乎忘了他的存在,而在不知不覺中觸法。"法律”也像是半夜三點的紅綠燈,僅供參考。反正,沒人看見,衝過去再說……發生在別人身上的事,永遠都只是故事。發生在自己身上的事,卻可能就是悲劇。我們不需要“以身試法”,只要記取別人的故事,殷鑑不遠,就能“永保安康”。 (二)原來,我們賺的錢是被“ 重複課稅”?“賺錢”真辛苦,卻是一輩子“稅”不完。賺的錢要先繳“所得稅”(最高稅率40%)。繳完稅之後,如果生前要送“錢”給別人,卻還要再繳“贈與稅”(最高稅率40%)。而且,每個人每年送錢給別人的額度,只有100萬元。 (1)這裡,會出現兩個問題,很多人都弄不清楚的疑問︰ 1、贈與稅是課“送錢給人”的人(贈與人)?還是課“收到錢”的人(受贈人)?例如:爸爸贈與100萬元給兒子,到底是“爸爸 繳稅”?還是”孩子繳稅”? 2、每人每年有100萬元的“贈與”額度,是“送錢 給人”(贈與)的額度?還是“收到錢”的人( 受贈人)的額度?例如:爸爸每年贈與100萬元給小孩,每個小孩每年有100萬元“免稅”額度?還是爸爸每年 有贈與100萬免稅額度?(答案不難,參見內文的“線索”,記住,這是“贈與稅”,當然都是限制“贈與人”)。(2)分年移轉“贈與”之後,這輩子省吃檢用,花不完,送不完,留給別人的,最後還要再課“遺產稅”(最高稅率50%)。 試想:從賺錢開始課”所得稅”,轉錢給別人課”贈與稅”,最後還課”遺產稅”。這豈不是“賺一條錢卻被剝三層皮”嗎?(這還不包括許多雜七雜八的稅)。 假設:“長輩”一生賺10億,所得稅課4億元(稅率40%),剩6億。假設沒有“贈與”,留給第二代,遺產稅課3億(稅率50%),剩3億元。假設沒有“亂花”,傳到第三代,遺產稅再課1.5億元,剩下1.5億元。三代,不到百年光景,財富只剩15%。這當真應驗了古有名訓“富不過三代”。所以,我們的財富要能“永保安康”,唯一的方法就是”未雨綢繆”。還記得嗎?發生在別人身上的事,永遠都只是故事。發生在自己身上的事,卻可能就是悲劇。 一個人一輩子繳的最大的一筆稅,往往是當你走了之後,別人替你繳的“遺產稅”。 (3)匯款到境外與境外保單 ? 當工作辛勞猝死,來不及安排,稅負往往非常可觀。溫世仁就是典型例子。四大名師(醫師,律師,會計師,建築師)的高收入,企業家,上市櫃公司老闆與第二代,地目變更的地主們的高資產。更是國稅局“查稅”的重點。而許多人“慣用”的“匯款到國外”,現在國稅局只要依據存放在央行的“匯款單”,即可依此課稅。(要你說明資金的去向,最後是否有匯回來“沖銷”,否則視為境外資產)還有許多人常買“境外保單”,是否要課“遺產稅”?也有爭議。(這要依照發單保險公司,當地的“私法”而定)因此,高資產,高所得的人,尋尋覓覓,只為能為“錢”找到一個“安身立命”的地方。 (三)資產放哪裡才能隱藏財富 ? 怎麼樣的地方最安全呢? 就是放在“政府不知道你有錢”的地方。那是哪呢?我們開始“動動腦”。從個人的資產分類開始,一個人的資產不外乎: 1、現金性資產。例如:銀行存款,股票,共同基金。 2、 非現金性資產。例如:土地,建築物。 當我們擁有這些資產時,政府知不知道你擁有呢?我們想想:現金性資產是有“收益”的。 因此不論:利息收入,股利收入...這些都是“有跡可尋”。當政府知道你有利息,股息....難道就不知道你有本金,股票嗎?當政府知道你有地價稅,房屋稅,難道就不知道你有不動產?當然不可能....這些“孳息”,透露了您的本金與遺產。因此,該如何“放”才能隱藏財富呢?請參照圖(一)。 (四)保險的價值: (1)注意保險的優越性: 各位發現沒?“保險”宛若“出水芙蓉”,完全的不沾鍋。因為,保險平時“還本”或“領回”,根本沒有“扣繳憑單”。也就是說:國稅局根本不知道有這筆“保險”存在。縱然知道“保險”的存在,卻也無法課稅。所得稅?與它無關。 所得稅法第4條,第7款:人身保險,勞工保險,軍公教保險給付,免納所得稅。本金遺產稅 ? 與它無關。遺產贈與稅法,第16條第9款:約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金,不計入遺產總額。保險法112條:保險金額約定於被保險人死亡時,給付於所指定之受益人,其金額不得作為被保險人之遺產。也就是說 : 保險,是目前“唯一”合法且免納遺產稅的“現金性資產”。 (2)各位會有疑問: 最低稅負制實施後,保險的免稅額度只有3,000萬元。那還能幹什麼?基本所得額(第十二條第一項)本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險,受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣三千萬元以下部分,免予計入。也就是說:身故保險金依然免納遺產稅,但(保額)超過3, 000萬元的部分,則要納“所得稅”。因為,最低稅負制是”所得稅法”的特別法,優先適用。但是,個人保險的免稅額,真的只有3,000萬元嗎?非也,非也。注意看:死亡給付“每一申報戶”全年合計數在新台幣三千萬元以下部分,免予計入。也就是說:假設一家四口(夫,妻,兩個子女,且夫身故時,兩個小孩皆成年且獨立申報所得)因此,當”夫”身故時,人壽保險身故給付金在3000*3=9,000萬以內。依然免稅。也就是說:夫與妻皆可以規劃保額9,000萬元的保單。為什麼?因為一家四口,有三個申報戶(假設夫去世,妻,子,女皆成年,共三戶)。身故受益人的寫法是(假設是夫死亡): 第一順位:妻:分配比率 1/3。子:分配比率 1/3。女:分配比率 1/3。 第二順位:法定繼承人。 也就是說:每一受益人(所得稅申報戶),保險給付維持在9000* 1/3 = 3,000萬元以內。就免納所得稅。因此,最低稅負制實施後,保險,反而成為“唯一”的規避遺產稅,享有所得定額免稅的“現金性資產”。至於,要保人如何安排?每年免稅額如何計算?待有機會再談。 (五)如何利用“保險”節稅呢? 保險節稅有兩種方式,一是消極的規劃,一是積極的操作。(請參照圖二) 所謂“消極的規劃”,即是傳統的“萬一”身故時,用“身故保險金”來繳“遺產稅”。也就是:預先留下繳遺產稅的現金來源。這樣的方式,也可以把“每年的保險費”當作“分期付款”繳遺產稅的概念。 例如:預估遺產稅額2,500萬元。購買繳費20年,每年保費60萬元,保額2,500萬元的終身壽險。萬一身故,可由保險公司理賠的2,500萬元現金(免計入遺產),繳納遺產稅。讓繼承人有能力繼承遺產。至於,規劃何種終身壽險?只要保額規劃2,500萬元的“終身壽險”或“投資型保險”都可以。接著,我們進一步來看,積極的規劃“節稅”,該如何做? ( 六 )積極節稅該如何做? (1)積極的節稅,可分成三部分: 1、 資產隱藏 : 把資產從”人間蒸發”。也就是 “假裝花掉“。讓現金性資產從“ 金資系統 ” 消失。讓錢不在金融機構流通。唯一合法的隱 形資產,就是“保險”。這類型用以隱藏資產的 保險商品,以”儲蓄險”最合適,因為,繳越 多的保費,節省遺產稅的金額就越高。但是, 千萬不能規劃:繳費期滿而需“全部領回”的 儲蓄險。例如:常見的六年儲蓄壽險。郵局 “步步高升”。每年繳 94,089 元,六年後領回 600,000。保單結束。 當滿期“全部領回”,現 金又增加,屆時假設身體不好,不能買保險。 往往沒有節稅工具。所以,節稅保單不適合規 劃“滿期”領回。 2、 創造負債: 觀念溝通:許多人不喜歡“借錢”,認為要“付 利息”。但是,創造適度的負債,卻是有利“節 稅規劃”。尤其,遺產稅得課稅基礎是“淨資產 ”。也就是:資產–負債=淨資產 一如,許多人不喜歡“吃藥”,但是,它就是” 有效”縱然不喜歡吃,還是“良藥苦口”。所以 ,“舉債節稅”,是一劑有效的“苦口良藥”。 一般常見的是不動產融資,而我要提出一個新 思惟:保單融資。我還是先從不動產融資談起 a:不動產融資: 1、 把不動產向銀行抵押(負債增加),取得現金 (資產增加)。 2、 用融資而來的現金,投資現金性資產(例如: 基金)。 3、 然後再轉入”隱藏資產”(保險)。 4、 結果:負債增加,卻也讓看得到的“淨資產”   降低。 也就是說 : 降低淨資產,進而減少遺產稅。例如:土地市價5,000萬元,公告現值3,000萬元,擔保借款3,000萬元。3,000萬先投資基金,然後再轉入一部分購買“增額儲蓄終身壽險”。幾年後,當年抵押借款來的現金,已經全數轉成“保險”(完全免稅) 資產狀況:公告現值3,000萬元,擔保借款3,000萬元。 淨資產則免遺產稅 而融資的現金呢?已經全部轉為免稅的保險。萬一身故,負債抵銷資產,降低遺產稅。而當年融資的現金,已經轉為全額免稅的“保險金”。因此,不動產融資是遺產稅規劃重要的一部分。 b:保單融資: 1、在保單中“創造負債”(保單質借)。 2、預留現金,開一條“免稅回家”的路。 目的:合法隱藏“現金性資產”。讓身故前“現金”,用來清償保單貸款,進而降低“應稅”資產,增加“免稅”資產(保險)。 例如:志明身故前,將所有不動產都變成“現金”共有4億元。其餘資產約當等於免稅額與累進差額。預估遺產稅額約2億元。因為多年前有規劃“保單貸款”2億元(保額4億元)。所以,志明如果不做任何改變。 萬一身故,保單可以領2億元(4–2 = 2億)保險金。約當遺產稅額。剛好用來繳遺產稅。如果,志明將4億元現金用來清償保單貸款2億元。情況將不同:淨資產2億元,粗估遺產稅1億元。 保險給付:4億元。用來繳遺產稅1億,還剩3億元。一來一回,相差3億。如此僅一念之間。也就是:平時創造保險負債“窗口”,可以在“最後關頭”用來“回存”現金。降低“應稅資產”。 3、 資產移轉:就是分年贈與給晚輩,降低資產。 進而降低遺產稅。 思惟:贈與給小孩的資產最好是“免稅資產”,否則,未來孩子還要再“傷腦筋”一次。因此,保險的“保本”與“節稅”優勢,在此顯現。 (2)遺產稅節稅規劃案例,簡單測驗: 王醫師年屆40,預估50歲,資產一定上億。內容包括:現金,股票,債券,基金及不動產。醫師粗估:若不規劃,將來繼承,要繳數千萬元的遺產稅。專業的您,該如何規劃? 順子規劃觀點: 1、 現金性資產,分年轉入”免稅項目”(保險)。 趁身體好,能買趕快買。 2、 不動產部分:舉債(降低淨資產)規劃保險, 移轉人生風險。 (七)尾聲: 楊醫師開業10年,每年平均淨賺約600萬元。一棟1,500萬元的房子(妻名下)。兩個小孩更是他的寶貝。他自己投資非常不順利,他戲稱:賠掉的比賺到的多。因此,楊醫師決定不再碰“台灣股市”,開始專注本業與儲蓄。 第一張保單規劃:終身壽險。 楊醫師:保額 1,500萬元,年繳50萬。 醫師娘:保額 2,500萬元,年繳60萬。 意義:用來移轉”人生風險”。 第二張保單規劃:增額儲蓄終身壽險。 楊醫師:年繳100萬元。 醫師娘:年繳 100萬元。 意義:退休規劃與節遺產稅。 第三張保單規劃:增額儲蓄終身壽險 楊醫師:年繳100萬元。 醫師娘:年繳100萬元。 意義:分年贈與小孩,為孩子買保單。 這是楊醫師”節稅規劃”的典型。 1、 先做移轉人生風險的”終身壽險”開始。 2、 再做個人”退休規劃”。與”節遺產稅”的增額 型終身壽險。 3、 最後做孩子,每年100萬元的規劃。 醫師是令人羨慕的行業,但工作卻是十足的“辛苦”。我希望透過這篇文章,提供正確的“節稅”觀念。讓醫師們的財富都能留下來。 以上係個人觀點,僅供參考。

 
 
 
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